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Últimas Novedades Legales

Nuevo Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

11 julio 2015  |  BOE

¿A qué afecta?
Adapta los procedimientos y requisitos de información al contenido de la Nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. Los cambios más significativos son:

  • Nuevo modelo de información a cumplimentar por las Sociedades Patrimoniales.
  • Las obligaciones de información sobre operaciones vinculadas:
    • Se reducen para las pequeñas y medianas empresas
    • Se amplían e intensifican para las grandes empresas

 

¿A quién afecta?
Afecta a todo contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

 

¿Cómo afecta?
Entre los cambios más significativos mencionamos:

  • Modifica el Reglamento de Procedimientos Amistosos, en relación a definir la autoridad competente:
    • La AEAT, será autoridad competente en materia de precios de transferencia.
    • Para el resto de casos, será la Dirección General de Tributos.
  • Se podrá presentar un plan especial de amortización en cualquier momento durante el plazo de amortización, con el anterior reglamento, solo durante los tres primeros meses posteriores al inicio de la amortización.
  • La documentación sobre operaciones vinculadas:
    • Se simplifica para empresas con un importe neto de cifra de negocio menor de 45 millones se simplifican las obligaciones de información.
    • Para los grupos de empresas, que tengan un importe neto de cifra de negocio superior a 750 millones de euros,  y la empresa cabeza  del grupo sea una empresa residente en España, se les exigirá la información sobre operaciones vinculadas país a país.
  • Se regulan:
    • Los procedimientos:
      • Para la obtención de acuerdos previos de valoración de:
        • Operaciones vinculadas,
        • De gastos correspondientes a proyectos de “I+D+i”, investigación y desarrollo y de innovación tecnológica,
        • De valoración de rentas procedentes de determinados activos intangibles.
      • Reglas de aplicación de los regímenes fiscales especiales:
        • Agrupaciones de interés económico, y Uniones Temporales de empresas, 
        • Consolidación fiscal,( se actualiza según los nuevos parámetros de consolidación fiscal).
        • Fusiones, escisiones, ...
        • Arrendamiento financiero,
        • RETV, Régimen entidades tenencia de valores,
        • Entidades navieras,
        • Partidos políticos. 
    • Información, y documentación sobre:
      • Entidades y operaciones vinculadas:
        • Residentes en paraísos fiscales.
        • Reglas de valoración y procedimientos de comprobación
        • Acuerdos previos de valoración
      • Operaciones con personas o entidades no vinculadas residentes en paraísos fiscales.
      • Límites a la acumulación de ayudas en el sector cinematográfico.
        • Las producciones cinematográficas, han de tener un coste mínimo de 2 millones de euros, para tener derecho a la deducción, y la base de la deducción no podrá superar el 80% del coste de la producción.

¿Cuándo afecta?

  • En vigor a partir del 12 de julio de 2015.
  • De aplicación para ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2015.
    • En su totalidad, salvo los art. 14, 15 y 16,
    • Será de aplicación para ejercicios que se inicien a partir del 01/01/2016:

      • Información sobre operaciones vinculadas, que afecte a empresas cuyo importe neto de cifra de negocio generado durante los doce meses anteriores al inicio del periodo impositivo supere:
        • Los 45 millones de euros, (art. 15 y 16)
        • Los 750 millones de euros, en dicho caso se tendrá la obligación de documentación e información país a país. (art. 14).

Estas entidades durante el ejercicio 2015, siguen estando obligadas a la documentación establecida en los art. 18, 19 y 20 del anterior Reglamento de Sociedades, RD 1777/2004), ahora derogado.

http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-7771