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Últimas Novedades Legales

Gipuzkoa (2018) - Suministro Inmediato de Información - SII

Nueva llevanza de los Libros Registro de IVA

29 junio 2017  |  BOG

¿A qué afecta?

  • A la forma de cumplir con la obligación de llevar los Libros Registro del IVA, por tanto, no es una nueva obligación, sino una modificación de la ya existente en materia de llevanza de los Libros Registro de IVA.
  • Se modifican, a tal efecto, los siguientes Reglamentos:
    • Reglamento del IVA. Se aplica supletoriamente el Reglamento del IVA estatal.
    • Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre).
    • Reglamento de facturación.

 

¿A quién afecta?

A los sujetos pasivos obligados a llevar los Libros Registro de IVA. Hay dos posibilidades:

  • Obligatorio, a través de la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa, para los que su período de liquidación es mensual:
    • Grandes empresas
    • Registro de Devolución mensual (REDEME)
    • Régimen Especial del Grupo de Entidades.

  • Optativo, para el resto.

 

¿Cómo afecta?

Modificación del Reglamento del IVA

Llevanza de los libros:

  • Presentación del detalle de la facturación (no las facturas en sí) a través de la Sede Electrónica de la Diputación de Gipuzkoa de forma:
    • Individualizada.
    • Se detallará otra información adicional que se requiera, en pro a la exoneración de otras declaraciones tributarias (347, 340), tanto para los sujetos obligados como para aquellos que se acojan voluntariamente.

 

  • Opción por la llevanza electrónica de libros registro:
    • Solicitud:
      • Noviembre del año anterior (mediante declaración censal) al que deba surtir efectos, tanto para:
        • Opción
        • Renuncia
      • Inicio actividad: en este caso se solicita en el momento de presentar la declaración de inicio, surtiendo efecto en el año natural en curso.
    • Permanencia mínima de 1 año.
    • Se entiende prorrogada la opción si no se renuncia.
    • Exclusiones del SII:
      • Los que queden excluidos del REDEME, quedan a la vez excluidos de la llevanza de libros a través de la Sede Electrónica, con efectos desde el primer día del período de liquidación al que se notifique el acuerdo de exclusión.
      • En el caso del REGE, el cese de aplicación de este régimen determina la no obligación de llevar los libros a través de la Sede Electrónica, con efectos desde que se produzca el cese.

 

  • Para los sujetos al SII, se exige mayor detalle de información a suministrar tanto en el Libro de Facturas Expedidas, como en el de Recibidas, aunque se conserva la obligación de informar los datos actualmente ya exigibles:
    • Libro de Facturas Expedidas, se identificará:
      • Independientemente de que se esté o no acogido al SII, como novedad, se podrá hacer constar, de forma opcional, la mención “IVA incluido”.
      • Si se trata de una factura completa o simplificada, sin perjuicio de que se requieran otro tipo de identificaciones.
      • Si se trata de una rectificación registral.
      • Se describirán las operaciones.
      • Si se trata de facturas rectificativas:
        • Se identificarán como tales.
        • Se incluirá:
          • La referencia a la factura rectificada, o
          • Las especificaciones que se modifican.
        • Si la factura se expide por canje o sustitución:
          • Referencia a la factura que se sustituye o canjea
          • Especificaciones que se sustituyan o canjean.
        • Literales exigibles y detalladas en el Reglamento de facturación, así como las correspondientes al “Régimen de oro de inversión” y “Recargo de equivalencia”.
        • Período de liquidación de las operaciones registradas.
        • Cuando la operación no se encuentre sujeta a IVA, indicarlo.
        • Si la factura se expide en virtud de una autorización en materia de facturación, se debe incluir la referencia a la autorización concedida.

NOTA: se permitirá realizar asiento resumen, inclusive que no tengan el mismo tipo impositivo.

 

    • Libro de Facturas Recibidas, se identificará:
      • Número y en su caso serie.
        • Sustituye para los sujetos al SII el número de recepción, que continúa manteniéndose para los no acogidos al sistema.
      • Identificación de si se trata de una rectificación registral.
      • Descripción de las operaciones.
      • Literales exigibles y detalladas en el Reglamento de facturación.
      • Cuota tributaria deducible del período de liquidación en que se realiza la anotación.
        • La regularización de la cuota deducible, no implicará la modificación de la cuota deducible registrada.
      • Período de liquidación en el que se registran las operaciones a las que hacen referencia las facturas recibidas.
      • Operaciones de importación se registrará la fecha de contabilización de la operación y el número correspondiente al DUA.

 

  • Plazos de remisión electrónica de los registros de facturación: como norma general 4 días naturales, excluyendo del cómputo, en todos los casos, los sábados, domingos y festivos nacionales. En concreto:
    • Libro de facturas expedidas:
      • 4 días naturales:
        • Desde la expedición de la factura.
      • 8 días naturales:
        • Desde la expedición de la factura en aquellos casos en que las facturas sean expedidas por un destinatario o por un tercero.
      • Antes del día 16, en los dos casos anteriores, al mes siguiente al que se produce el devengo (fecha operación), en todo caso.

 

    • Libro de facturas recibidas:
      • 4 días naturales:
        • Desde la fecha en que se produzca el registro contable de la operación.
      • Antes del día 16 del mes siguiente al que se hayan incluido las operaciones correspondientes, en todo caso.
      • 4 días naturales desde que se produzca el registro contable del documento en que conste liquidada la cuota de la aduana, en caso de operaciones de importación.

 

    • Libro de determinadas operaciones intracomunitarias:
      • 4 días naturales:
        • Desde el momento en que se inicie la expedición o transporte.
        • Desde el momento de la recepción de los bienes.

 

    • Para el Régimen especial del criterio de caja:
      • Mismos cómputos que los descritos anteriormente.
      • Los datos a informar referentes al cobro/pago no sufren modificación, por tanto, deberán informarse en el momento que los mismos se produzcan.

 

    • Libro de bienes de inversión: se remite la totalidad de los registros de la siguiente forma:
      • Dentro del plazo de presentación correspondiente al último período de liquidación de cada año natural.
      • Si causan baja del Censo de empresarios, dentro del plazo correspondiente a la última liquidación que tengan la obligación de presentar.

 

    • Para las rectificaciones registrales:
      • Antes del día 16 al mes siguiente al final del período al que se refiera la declaración en que tengan que tenerse en cuenta.

 

  • Suministro de información correspondiente al mes de enero y a la primera quincena de febrero de 2018:
    • El plazo para suministrar estos registros será hasta el día 20/02/2018.

 

  • Ampliación plazo de presentación de las declaraciones mensuales (sujetos al SII).
    • 30 días naturales siguientes al período de liquidación (antes 20).
    • Hasta el último día del mes de febrero, para las liquidaciones correspondientes al mes de enero (antes hasta 30 de enero).
      • Dichos plazos también operarán para aquellas entidades inscritas al Régimen Especial del Grupo de Entidades y presenten modelo 322 y 353 (liquidación individual y agregada, respectivamente).
    • Resto de supuestos, se mantienen los actuales plazos.

 

  • Se elimina para quien se acoja al SII:
    • Obligación de presentar los modelos 347, 340.

 

Modificación del Reglamento Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre).

 

  • Supresión de obligaciones formales: los sujetos acogidos al SII estarán exonerados de la presentación de los modelos:

     

    • Modelo 347.

    • Modelo 340.

       

  • Declaración censal en el que se introduce:

     

    • Opción y revocación:

      • Por la llevanza del SII

      • Por el cumplimiento de la obligación de expedir factura por parte del destinarario.

  • Obligados al SII que no quieran aplicar el SII: (Para que surta efectos a 01/01/2018)

    • REDEME, deben solicitar baja mediante declaración censal durante el mes de noviembre de 2017.

    • REGE, deben renunciar mediante declaración censal durante el mes de noviembre de 2017

 

Modificación del Reglamento de facturación

  • En caso de estar acogido al SII, para la expedición de facturas por destinatarios o terceros: necesario comunicar la opción mediante declaración censal, informando:
    • Fecha a partir de la cual se ejercerá dicha opción.
    • En caso de renuncia la fecha de efectos de la misma.

 

  • Se modifica:
    • El plazo de remisión de la factura:
      • En el caso de que el destinatario sea empresario / profesional fijándose el mismo antes del día 16 al mes siguiente a la realización de la operación. Por tanto, se tendrá como referencia la fecha de operación y no la de expedición.
      • En el RECC, antes del día 16 del mes siguiente a la fecha en que se realiza la operación (fecha operación).
    • Normas de facturación de determinadas entregas de energía eléctrica.

 

¿Cuándo afecta?

  • Entrada en vigor se producirá el 30/06/2017, produciendo efectos a partir del 01/01/2018.
  • Día 30/06/2017:
    • Modificaciones en la facturación de determinadas entregas de energía eléctrica.
  • Exoneración de presentación modelo 347 / 340
    • Modelo 347: primera liquidación afectada la correspondiente al ejercicio 2018 (sobre datos del ejercicio 2018), por tanto, será en febrero de 2019 cuando NO deberán presentar dicha declaración.
      • Nota: queda pendiente de modificación el plazo de presentación del modelo 347, anticipándose a enero (con efectos para los datos del ejercicio 2017) y del que aún no hay confirmación por parte de Gipuzkoa.
    • Modelo 340: primera afectación para la declaración correspondiente al mes de enero de 2018 a presentar en febrero de 2018. La correspondiente al mes de enero no se presentará ya. (Las anteriores, las comprendidas hasta diciembre de 2017, a presentar en enero de 2018, deberán presentarse).





Más información en: https://ssl4.gipuzkoa.net/castell/bog/2017/06/29/c1704696.pdf

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